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公司股权变更需要缴税吗?
编辑:乾程财税(深圳)有限公司   时间:2017-06-06

1、公司股权变更要缴税吗?

  网友提问:我是一个有限职责公司的股东,如今想把所有股权转让,不知道股权改动是不是需求缴税,要交多少税?

  律师答复:你作为自然人股东,依据《中华人民共和国自己所得税法》及其实施法令的规则,自然人股权转让做法,转让方需求按“产业转让所得”计征自己所得税。即:以转让股权的收入额减除原值和合理费用后的余额,适用百分之二十的比例税率,核算交纳自己所得税。可是,假如转让方以原价转让的,不交自己所得税。

2、七种景象的股权转让要缴税

  (1)出售股权;

  (2)公司回购股权;

  (3)发行人初次揭露发行新股时,被出资公司股东将其持有的股份以揭露发行方法一并向出资者出售;

  (4)股权被司法或行政机关强行过户;

  (5)以股权对外出资或进行别的非货币性交易;

  (6)以股权赔偿债款;

  (7)别的股权搬运做法。

  以上景象,股权现已发作了实质上的搬运,并且转让方也相应获取了酬劳或免除了职责,因而都应当归于股权转让做法,自己获得所得应按规则交纳自己所得税。

  有关常识:股权转让中涉及的税收

  (一)营业税

  《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条对此作出了清晰规则:“以不动产(无形财物)出资入股,参加承受出资方赢利分配、 一起承当出资危险的做法,不征营业税。但转让该项股权,应按本税目交税”。2002年12月《财政部、国家税务总局对于股权转让有关营业税疑问的告诉》 (财税[2002]191号)对这种做法交税办法从头作出规则,自2003年1月1日起,对以无形财物、不动产出资入股,参加承受出资方赢利分配,一起承 担出资危险的做法,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条中与新规则内容不符的 予以废止。

  (二)公司所得税

  公司股权出资转让所得应并入公司的应交税所得,依法交纳公司所得税。

  1、公司股权出资转让所得或损失是指公司因回收、转让或清算处置股权出资的收入减除股权出资本钱后的余额。国税函[2004]390号规则:公司在通常的 股权生意中,应按《国家税务总局对于公司股权出资事务若干所得税疑问的告诉》(国税发[2000]118号)有关规则履行;股权转让人应共享的被出资方累 计未分配赢利或累计盈利公积应确以为股权转让所得,不得确以为股息性质的所得。

  2、国税发[2000]118号规则:公司股权出资转让所得应并入公司的应交税所得,依法交纳公司所得税;出资公司获得股息性质的出资收益,凡出资公司适 用的所得税税率高于被出资公司适用的所得税税率的,除国家税收法规规则的定时减税、免税优惠以外,其获得的出资所得应按规则还原为税前收益后,并入出资企 业的应交税所得额,依法补缴公司所得税。依据以上规则,出资公司能够使用其在被出资公司的影响先由被出资公司进行赢利分配然后转让股权,以达到减轻所得税 费用、进步税后净收益的目的。

  3、国税函[2004]390号对于股权转让所得税补充规则:一、公司在通常的股权(包括转让股市或股份)生意中,应按《国家税务总局对于公司股权出资业 务若干所得税疑问的告诉》(国税发[2000]118号)有关规则履行。股权转让人应共享的被出资方累计未分配赢利或累计盈利公积应确以为股权转让所得, 不得确以为股息性质的所得;二、公司进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的公司时,应按《国家税务总局对于印发(公司改组改制中若干所得税事务问 题的暂行规则)的告诉》(国税发[1998]97号)的有关规则履行。出资方应共享的被出资方累计未分配赢利和累计盈利公积应确以为出资方股息性质的所 得。为防止对税后赢利重复交税,影响公司改组活动,在核算出资方的股权转让所得时,答应从转让收入中减除上述股息性质的所得;三、依照《国家税务总局对于 履行(公司会计制度)需求清晰的有关所得税疑问的告诉》(国税发[2003]45号)第三条规则,公司已获取减值、贬价或坏帐预备的财物,假如有关预备在 申报交税时已调增应交税所得,转让处置有关财物而冲销的有关预备应答应作相反的交税调整。因而,公司清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权 时,被清算或被转让公司应按曩昔已冲销并调增应交税所得的坏帐预备等各项财物减值预备的数额,相应调减应交税所得,增加未分配赢利,转让人(或出资方)按 享有的权益比例确以为股息性质的所得。

  (三)自己所得税

  依据自己所得税法规的有关规则,自己转让股权应按“产业转让所得”项目依20%的税率核算交纳自己所得税。产业转让所得,以转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应交税所得额。

  合理费用,是指交税人在转让产业过程中按有关规则所付出的费用,包括营业税、城建税、教育费附加、财物评估费、中介服务费等。而有价证券的产业原值,是指买入时依照规则交纳的有关费用。

  需求留意的是,在核算交纳的税款时,有必要供给有关合法凭据,对未能供给完好、准确的产业原值合法凭据而不能准确核算产业原值的,主管税务机关可依据本地实际情况核定其产业原值。

  (四)印花税

  1、非上市公司不以股市方式发作的公司股权转让做法,归于产业所有权转让做法,应依照产权搬运书据交纳印花税。印花税税目税率表第十一项规则,产权搬运书 据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步清晰,“产业所有权搬运书据的交税规模是:经政府办理机关挂号注册的动产、不动产 的所有权搬运所立的书据,以及公司股权转让所立的书据。”这儿的公司股权转让所立的书据,是指未上市公司股权转让所书立的书据,不包括上市公司的股市转让 所书立的书据。

  2、财政部、国家税务总局对上市公司股市转让所书立的书据如何征收印花税作出了专门规则。2008年4月,经国务院同意,财政部、国家税务总局决议,从 2008年4月24号起,调整证券(股市)交易印花税率,由现行千分之三调整为千分之一。即对生意、承继、赠予所书立的A股、B股股权转让数据,由立据双 方当事人别离按千分之一的税率交纳证券交易印花税。

  3、对经国务院和省级人民政府决议或同意进行政企脱钩、对公司(集团)进行改组和改动办理体制、改动公司从属联系,以及国有公司改制、盘活国有公司财物,而发作的国有股权无偿划转做法,暂不征收证券交易印花税。


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